CONTABILIDAD II

En la formación de un técnico en Contaduría Sistematizada, se hace necesario el dominio de conocimientos, habilidades y valores, relativos a la información contable de los entes económicos; esta información la compendia el área contable del pensum académico y está dividida en varias asignaturas, correspondiendo a Contabilidad II los aspectos concernientes a las empresas comerciales. El área metropolitana, que tiene como epicentro la ciudad de Medellín, se caracteriza no sólo por la actividad industrial sino también por el gran auge que tiene el comercio, lo cual hace imprescindible que un educando adquiera los elementos que le permitan desempeñarse en la contabilidad de empresas comerciales, cuando se propone estudiar un programa técnico en Contaduría Sistematizada.OBJETIVO GENERALEl personal discente adquirirá conocimientos, habilidades y valores para realizar el ciclo contable de empresas comerciales, bajo los sistemas de inventario permanente y periódico.OBJETIVOS ESPECÍFICOS1. Realizar el ciclo contable para empresas comerciales bajo el sistema de inventario permanente.2. Aplicar conceptos de auto-retención en las transacciones.3. Adquirir habilidades en el lleno de las tarjetas de existencias bajo los métodos PEPS, UEPS y Promedio ponderado.4. Realizar el ciclo contable para empresas comerciales bajo el sistema de inventario periódico.5. Interiorizar el juego de inventarios aritmético, contable y en el Estado de Resultados.6. Identificar los registros que se aplican respecto a la retención sobre IVA.7. Desarrollar el hábito de la puntualidad en el inicio y terminación de clase.8. Aprender a optimizar el tiempo en la realización de evaluaciones y talleres.9. Adquirir capacidad de trabajo en equipo.10. Asumir responsabilidad en la solución de talleres en clase y extra-clase.CONTENIDO TEMÁTICOPara una adecuada asimilación de esta asignatura, se requieren conocimientos previos adquiridos en Contabilidad I (Prerrequisito).Contabilidad II tiene gran relación temática con las asignaturas Costos I y Tributaria I (Correquisitos).Los contenidos de esta asignatura son soporte parcial de asignaturas como Contabilidad III, Contabilidad IV, Sistematización Contable, Análisis financiero y Laboratorio contable.Unidad I - Contabilización bajo el sistema de inventario permanente.1.1 Conceptos relativos al sistema de inventario permanente.1.2 Conceptos sobre IVA y manejo contable del mismo.1.3 Conceptos sobre retención en la fuente y manejo contable de la misma.1.4 Contabilización (compras, devoluciones en compras, ventas, devoluciones en ventas, fletes, descuentos, compra de propiedades, planta y equipo).1.5 Registros de cierre y presentación del Estado de Resultados.1.6 Ejercicios con todo el ciclo contable, utilizando el método de valuación por identificación específica. Algunos aplican la autorretención.1.7 Métodos de valuación de inventarios ( Identificación específica, PEPS, UEPS y promedio ponderado).1.8 Registros de faltantes y sobrantes de inventarios.1.9 Ejercicios con todo el ciclo contable utilizando los otros métodos de valuación de inventarios, faltantes y/o sobrantes. Algunos incluyen el manejo de la autorretención.Unidad II - Contabilización bajo el sistema de inventario periódico.2.1 Conceptos relativos al sistema de inventario periódico.2.2 Juego de inventarios.2.3 Retención en la fuente sobre IVA.2.4 Registros contables (compras, devoluciones en compras, ventas, devoluciones en ventas, fletes, descuentos, compra de propiedades, planta y equipo).2.5 Registros de cierre, presentación del estado de resultados, Balance General.2.6 Ejercicios con todo el ciclo contable utilizando diferentes métodos de valuación. Algunos aplican la retención sobre IVA y autorretención.METODOLOGÍALa metodología que se utiliza para el desarrollo de la asignatura es variada, pues en ocasiones es constructivista, cuando se trata de elaborar conceptos y de realizar talleres, apropiándonos de los conocimientos previos de los participantes de clase con el fin de estructurar un concepto más universal que salga con sus propias palabras, teniendo presente que en el módulo – taller ya existe un concepto escrito. También se utiliza en parte el método de repetir con el fin de facilitar la internalización de los registros contables.Se pide que algunos talleres se realicen fuera del salón de clase para que los estudiantes confronten los conocimientos adquiridos con la realización de los talleres y afiancen lo asimilado, pero que también se generen casos de duda que podamos resolver al interior del salón.La ruta a seguir en cada tema consiste en la explicación y/o construcción del mismo, aclaraciones de dudas, aportes de los estudiantes sobre sus experiencias en la empresa, algunas conclusiones, se alude a excepciones para algunos casos especiales, se desarrolla taller en clase, se asigna taller para realizar extraclase, se despejan dudas sobre éste y se procede a evaluar. En algunas situaciones se pide lectura previa de temas que se verán en la clase próxima.Se plantean algunos casos para resolver.Los métodos más utilizados son de tipo productivo y reproductivo.POSIBLES CONSULTASConteos físicos de mercancías.Tratamientos contables para los faltantes y sobrantes de inventarios.Confrontar los conceptos emitidos por la DIAN con lo elaborado en el módulo.EVALUACIÓNCon la evaluación del ciclo del PDE (Proceso Docente Enseñanza), se facilitan la ubicación de aciertos y falencias, buscando alternativas para mejorar los procesos de conocimiento y evaluativos.El cien por ciento de la evaluación está comprendido por la sumatoria de las notas de seguimiento, parcial y final, así:El seguimiento equivale al 45% del total evaluado, se realiza con pruebas cortas (quises), participaciones relevantes en lo conceptual y/o práctico durante clase, intervención individual significativa en la solución de ejercicios en clase.El parcial equivales al 25% de la evaluación total, se hace mediante un examen escrito el cual se programa habitualmente entre la octava y novena semana del semestre académico, incluye tema(s) visto(s) hasta la fecha de evaluación.El final vale el 30% de la evaluación total, se lleva a cabo después de la terminación de clases, se realiza por escrito, evalúa varios de los temas vistos durante el semestre.BIBLIOGRAFÍARÉGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA, COMPLEMENTARIO Y SUCESORIAL. Bogotá. Editorial LEGIS, 2002.RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. LEGIS editores, 2002.RÉGIMEN COLOMBIANO DE IMPUESTO A LAS VENTAS. LEGIS editores, 2002.GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad universitaria. Bogotá. McGraw-Hill interamericana S.A, 2000AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial Universidad de Antioquia, 1.998.BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995GÓMEZ BRAVO, Óscar. Contabilidad financiera. Medellín. La pluma de oro, 1.979.MEIGS, Walter B. Et AL. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. Bogotá. Mc Graw-Hill, 84-85.SINISTERRA V., Gonzalo, POLANCO I., Luis Enrique y HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Santafé de Bogotá. Mc Graw – Hill Interamericana S.A., 1993Direcciones de Internet: www.dian.gov.cowww.actualicese.com.cowww.contabilidad.com.cowww.minjusticia.gov.cowww.impuestos.com.co
Comercial Luna S.A. para el mes enero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%, las transacciones son entre empresas del régimen común obligadas a retener:1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (Base Gravable)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000 (1)(2365) Retención en la fuente 35.000 (2)(1110) Bancos 1´125.000 (3)(1) $1´000.000 x 16% = $160.000 (2) $1´000.000 x 3.5% = $35.000(3) $1´000.000 x 112.5% = $1´125.000 ó $1´000.000 + $160.000 - $35.0002) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000Fecha (1105) Caja 337.500 (6)(2365) Retención en la fuente 10.500 (5)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000 (4)(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000 (Base Gravable)(4) $300.000 x 0.16 = $48.000 ( 5) $300.000 x 0.035 = $10.500 (6) $300.000 x 1.125 = $337.5003) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000Fecha (1305) Clientes 2´250.000 (9)(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 70.000 (8)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000 (7)(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000(BG)(7) $2´000.000 x 0.16 = $320.000 (8) $2´000.000 x 0.035 = $70.000(9) $2´000.000 x 1.125 0 $2´250.000 ó $2´000.000 + $320.000 -$70.0004) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000 (Base Gravable)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000 (10)(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 3.500 (11)(1305) Clientes 112.500 (12)(10) $100.000 x 0.16 = $16.000 (11) $100.000 x 0.035 = $3.500(12) $100.000 x 1.125 = $112.500 ó $100.000 + $16.000 - $3.500 = $112.500(2365) RETENCIÓN EN LA FUENTE35.000 Retefuente que realiza en comprasMenor retefuente por devolución s/ compras10.500 .24.500 Saldo a consignar mensualmente(1355) ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVORRetenciones que le practican en ventas 70.0003.500 Menos retención que le practican porSaldo a descontar de declaración de renta 66.500 devolución en ventasEjercicio propuesto. Distribuidora mayorista Ltda. para el mes de febrero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%, las transacciones son entre empresas del régimen común obligadas a retener.1) Compra mercancías con precio de lista $4´000.000,2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $200.000,3) Vende la mitad de la mercancía en existencia con precio de lista $3´000.0004) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $500.000
1.3.3 Autorretenedores: (CLASE 6)Se presenta la autorretención cuando la persona que compra no debe retenerle a quien vende, dado que el vendedor está autorizado por la DIAN para practicarse la autorretención sobre el valor de la venta. Quien pretenda ser autorretenedor, deberá presentar una solicitud a la DIAN para que mediante resolución se le autorice escribir en el membrete de sus facturas el sello que lo distingue como autorretenedor, además ciertas entidades son autorretenedoras por resolución de la DIAN, como es el caso de todas las entidades del sector financiero (bancos, corporaciones financieras, compañías de leasing, cooperativas, compañías de seguros y otras). En la página de la DIAN (www.dian.gov.co) aparece un listado de las empresas autorretenedoras, discriminado en aprobados (1.779 empresas), revocados (66 empresas) y suspendidos (672 empresas).Esta información está actualizada a enero 24 de 2003 y aparece en orden del NIT en forma ascendente.El autorretenedor al vender debe elaborar dos registros: uno para causar la venta sin el anticipo y otro para causar la autorretención, que posteriormente lo pagará a la DIAN.El autorretenedor sale consignando a la DIAN, el saldo correspondiente a la sumatoria de las retenciones practicadas durante el mes a otras empresas más el saldo de las autorretenciones que se practicó.a. Registro contable de la empresa que compra a un autorretenedor:Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................... XX 100% (Base Gravable)(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar....................................... XX 16% (2205)Nacionales y/o (1110)Bancos................................................................... XX 116%b) Registro contable de la empresa que devuelve en compras a un autorretenedor:Fecha (2205) Nacionales y/o(1105) Caja..................................................... XX 116%(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar..................................................... XX 16%(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa............................................. XX 100%(BG)c) Registros contables del autorretenedor que vende a otra empresa:Fecha (1105) Caja ó (1305) Clientes.......................................................... XX 116%(2408) Impuesto a las ventas por pagar........................................................... XX 16%(4135) Comercio al por mayor y al por menor.................................................. XX 100%(BG).Registro para la autorretención:Fecha (1355) Anticipo de Impuestos y contribuciones o saldos a favor.. XX 3.5%(2365) Retención en la fuente.......................................................................... XX 3.5%d) Registros contables del autorretenedor que le devuelven mercancía vendidaFecha (4175) Devolución en ventas.........................................................XX 100%(BG)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ XX 16%(1305) Clientes.................................................................................................... XX 116%Registro para la autorretención:Fecha (2365) Retención en la fuente..................................................... XX 3.5% de Base Gravable(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor................ XX 3.5%Ejemplo. Boutique Invierno Ltda. para el mes de enero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%; transacciones entre empresas del régimen común autorretenedoras:1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (BG)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000(1110) Bancos 1´160.0002) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000Fecha (1105) Caja 348.000(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.0003) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000Fecha (1305) Clientes 2´320.000(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 70.000(2365) Retención en la fuente 70.0004) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000(1305) Clientes 116.000(2365) Retención en la fuente 3.500(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 3.500NOTAS IMPORTANTES SOBRE RETENCIÓN EN LA FUENTE:a. Sólo retiene en la fuente quien compra, es decir, quien tiene la obligación de pagar y cancela un menor valor al proveedor porque le retiene, para luego consignar tal valor a la DIAN.b. Para aplicar la autorretención debe partirse del hecho que se es autorretenedor, que se cumple la base gravable en la transacción y que el comprador sí es agente retenedor. Esto quiere decir que si una empresa autorretenedora vende a otra empresa mercancía que no cumple la base gravable, entonces no se deja retener ni se autorretiene, igual cuando vende mercancía a una empresa que no es agente retenedor.c. Sólo me interesa conocer si la otra empresa es autorretenedora cuando le compro, porque no le puedo practicar retención en la fuente, pues ella misma se retiene.d. Sólo me interesa conocer si soy autorretenedor cuando vendo, pues las demás empresas no me pueden retener debido a que yo mismo me retengo.e. Como excepción a la norma de la autorretención, las entidades del sector financiero retienen a los autorretenedores.f. El artículo 2 del Decreto Reglamentario 2509 de 1985, menciona la OPCIÓN DE RETENER EN CUANTÍAS INFERIORES A LAS MÍNIMAS:“Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a las cuantías mínimas establecidas en los artículos 60 del Decreto 2775 de 1983 y 50 del Decreto 1512 de 1.985”. Este opción no la tendremos en cuenta para el desarrollo de los ejercicios, pues seguiremos respetando las bases para practicar la retención en la fuente, debido a que la mayoría de empresas lo hacen.g. Base gravable en Retención en la fuente: Es el valor a partir del cual se calculan la Retención. (Ver ANEXO No. 05 , última columna)