CONTABILIDAD IV

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓNCONTADURÍA SISTEMATIZADANOMBRE DEL ALUMNO (A):stefania osorioCESDECENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOSMEDELLÍN20031.JUSTIFICACIÓNEl técnico en contaduría sistematizada tiene que estar capacitado para manejar contable y administrativamente todo lo relacionado con el pasivo y patrimonio de una sociedad.2. OBJETIVOS GENERALESIdentificar y clasificar según el plan único de cuentas, las cuentas contables originadas en el manejo de pasivo y patrimonio.Calcular los valores que representan dichas cuentasAplicar correctamente la imputación contable de pasivo y patrimonio.3.CONTENIDOSUNIDAD Nº 1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZOObligaciones bancarias ( pagarés)Cartas de créditoUNIDAD Nº 2. OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZOFinanciación con amortización de cuotas fijas.UNIDAD Nº 3. PASIVOS FISCALESImpuesto sobre la rentaUNIDAD Nº 4. OBLIGACIONES LABORALESLiquidación de nóminaCausación de aportes seguridad social , aportes parafiscales y provisión para prestaciones sociales..UNIDAD Nº 5. PATRIMONIO EN SOCIEDADESCapital socialSuperavit de capitalReservasRevalorización del patrimonioDividendos decretadosResultado del ejercicioResultado de ejercicios anteriores4.5.8 Superávit por valorizaciones4.METODOLOGÍAExposición del facilitador y trabajo de talleres en equipos.5.EVALUACIÓNParcial 25%Seguimiento 45%Final 30%6.BIBLIOGRAFÍARégimen de impuesto sobre la renta , complementario y sucesorial.Bogotá: Legis Editores, 2.000.Régimen laboral colombiano. Bogotá: Legis Editores, 2.000GUDIÑO D. Emma Lucía y CORAL D. Lucy. Contabilidad Universitaria. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana S.A.,2.000.www.dian.gov.co7.PLAN DE ACTIVIDADESPROGRAMA: CONTADURÍA SISTEMATIZADA NIVEL: CUARTO SEMESTREASIGNATURA: CONTABILIDAD 4SEM. HR. TEMAS/ACTIVIDADES OBJETIVOS RECURSOS
4 Obligaciones bancarias a corto plazoEvaluación de obligaciones bancariasManejo de las cartas de créditoTrabajo por equipos evaluativoObligaciones hipotecarias a largo plazoTrabajo en equipo y evaluación de obligaciones hipotecariasManejo del estado de resultados para determinar el impuesto sobre la renta y cierre de cuentas de resultado.Trabajo en equipos de ejercicios del taller,sobre impuesto de renta.Evaluación del examen parcial.Teoría sobre aspectos laboralesLiquidación de nómina.Contabilizar el pago de nóminaTrabajo de taller y evaluación en equipos sobre nóminaAutoliquidación ISSLiquidación de prestaciones sociales legalesPatrimonio en sociedades limitadasPatrimonio en sociedades anónimas Contabilizar los préstamos bancarios .Observar el logro del objetivoIdentificar y registrar esta financiaciónAfianzar el conocimiento y medir el logro obtenido en cartas de créditoIdentificar,registrar los préstamos hipotecariosMedir el logro obtenido en este tema.Recordar la presentación del estado de resultados, contabilizar el impuesto de renta por medio del cierre de cuentas.Aplicar lo expuesto por el profesorMedir individualmente el logro obtenido hasta la fechaRecordar conocimientos de laboralAplicar la teoría ,para elaborar correctamente la liquidación de nóminaRegistrar correctamente el pago de nóminaAplicar lo expuesto por el profesor y medir el logro propuestoContabilizar el pago de seguridad social por medio de la autoliquidación al ISSContabilizar el pago de prestaciones sociales al terminar el contrato de trabajoPresentar correctamente el patrimonio en sociedades limitadas Tiza, tablero,taller. Lápiz, papel, calculadoraLápiz, papel y calculadora.Tiza,tableroTiza ,tablero ,lápiz , papel ,calculadora.Tiza,tablero.Papel,lápiz,calculadoraTiza,tablero,internetTaller,notas de clase,calculadoraPapel,lápiz,calculadoraDocumento, código laboralPlanillas de nómina,calculadora ,lápiz.Plan de cuentas,calculadoraPlan de cuentas, lápiz,calculadora,papel,planillas de nóminaFormulario de autoliquidaciónTablero ,tizaUNIDAD 1 -OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO1.1. CONCEPTOS1.1.1. Obligaciones Bancarias a Corto Plazo: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades bancarias a un plazo que no excede de un año, por ello se presentan en el balance general dentro del pasivo corriente o pasivo a corto plazo.Están incluidas dentro del PUC en la clase del Pasivo (clase 2), en el grupo de Obligaciones Financieras (21), requieren de la utilización de la cuenta Bancos Nacionales (2105).1.1.2. Obligaciones Financieras: Es un grupo del pasivo que representa el valor de las obligaciones contraidas por el ente económico para la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes diferentes de los anteriores. Comprende cuentas como bancos nacionales, bancos del exterior, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, corporaciones de ahorro y vivienda, otras.1.2.3. Bancos Nacionales: Cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo muestra el valor de las obligaciones contraidas por la empresa con establecimientos bancarios, generalmente son a corto plazo.En la actualidad los bancos también conceden préstamos a largo plazo, para la adquisición de bienes inmuebles (bienes raíces), tema que se verá en el capítulo II.En el caso de préstamos a corto plazo respaldados en pagarés, los bancos realizan las siguientes deducciones, lo cual disminuye el valor neto a recibir por el préstamo:Valor Préstamo (1).............................................................. $XXIntereses (2)......................................................................... (XX)Estudio de crédito (3)........................................................... (XX)IVA en estudio de crédito (4)............................................... (XX)Papelería (5)......................................................................... (XX)IVA en papelería (6)............................................................. (XX)Impuesto de timbre(7)........................................................... (XX)N.C. nota crédito o valor neto de préstamo (8)......................................... $XX(1) El valor del préstamo se contabiliza al crédito en: “(210510) Bancos nacionales – Pagarés”. Se paga mediante cuotas trimestrales vencidas, de igual valor cada una.(2) Los intereses los cobra el banco, generalmente, trimestre anticipado. Se calculan sobre el saldo de la deuda. Éstos se contabilizan como gasto al débito en: “(530520) Financieros - Intereses” cuando en la fecha de pago se determina que todo el valor se consume dentro del período contable, de lo contrario se registra al débito en: “(170505) Gastos pagados por anticipado – intereses”, lo cual implicará realizar ajustes al final de cada período contable.(3) El estudio de crédito lo cobran habitualmente, aprueben o no el préstamo; se acostumbra un porcentaje determinado por el banco, sobre el valor prestado. Débito: “(530505) Financieros–Gastos bancarios”.(4) El Iva es el 16% sobre el valor del estudio de crédito. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.(5) El valor de la papelería lo estipula cada banco. Se debita en: “(530505) Financieros – Gastos bancarios”.(6) Es del 16% y se calcula sobre el valor de la papelería. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.(7) El impuesto de timbre en préstamos es por la transferencia de riqueza que el gobierno lo cobra. Es del 1.5% sobre el valor del préstamo, aplicable sólo a préstamos por valores superiores a $63´000.000 (Año 2002) y $53.000.000, año 2003. Se registra un débito a la cuenta: “(511510) Impuestos – De timbres”. Para mayor información ver página 2.(8) Corresponde al resultado de restarle al valor del préstamo, todo el valor de las deducciones. Se registra al Débito a la cuenta: “(111005) Bancos – Moneda nacional”, pues los bancos cuando prestan le abonan el valor a la cuenta del cliente para que éste retire directamente de allí.1.2. REGISTROS CONTABLES1.2.1 Préstamo:Fecha (111005) Bancos – Moneda nacional......................... $XX(170505) Gastos pagados por anticipado – Interés...... XXó (530520) Financieros – Interés.................................... XX(530505) Financieros – Gastos bancarios.................... XX(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ XX(511510) Impuestos – De timbres .............................. XX(210510)Bancos nacionales Pagarés .......... $XX1.2.2. Ajuste de Fecha (530520) Financieros – Intereses.......................................XXIntereses (170505) Gastos pagados por anticipado – Intereses............ XX1.2.3. Pago Cuota Vencida Fecha(210510) Bancos nacionales – Pagarés................ XXe Intereses anticipados (170505) Gastos pagados por anticipado – Interés.......... XX(N.D.) ó (530520) Financieros – Interés........................................ XX(111005) Bancos – Moneda nacional........................................ XX1.2.4. Pago última Cuota Fecha (210510) Bancos nacionales ...................... XX(N.D.) (111005) Bancos – Moneda nacional.............................. XXNOTA: TODOS LOS EJEMPLOS SE REGISTRARÁN ,UTILIZANDO ÚNICAMENTE LOS CÓDIGOS DE LAS CUENTAS ,PARA FACILITAR EL ASIENTO.1.3 Ejemplo.La empresa INDUSTRIAS CARIBE S.A. solicitó un préstamo bancario por valor de $70.000.000 en junio 16 de 2002, para pagarlo en un 0.5 año con cuotas trimestrales iguales y vencidas, con un interés mensual del 16%, anual pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito 0.5% más Iva, papelería por 25.000 pesos más Iva, e impuesto de timbre del 1.5%. Si el período contable de la empresa es bimestral, efectuar todos los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.Junio 16 de 2002. Fecha del préstamo. Cálculos:Préstamo $ 70.000.000Deduccionesa. I=70.000.000*0.16/4 2.800.000b. Estudio= 70.000.000*0.5% 350.000c.IVA ( estudio) 350.000*16% 56.000d. Papelería 25.000e. IVA ( pap.) 25.000*16% 4.000f. Impuesto timbre 70.000.000*1.5% 1.050.000¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬___________Nota crédito $ 65.715.000Registro:1110 $ 65.715.0001705 2.800.0005305 375.0005115 1.050.0002408 60.0002105 $ 70.000.000Junio 30 de 2002 Ajuste por intereses de 14 días: $ 2.800.000/90*14 = $ 435.556Registro:5305 $ 435.5561705 $ 435.556Agosto 31 de 2002. Ajuste de intereses por 60 días: 2.800.000/90*60= 1.866.667Registro:5305 $ 1.866.6671705 $ 1.866.667.Septiembre 16 de 2002. Se paga la primera cuota de $ 35.000.000I= 35.000.000*0.16/4 1.400.000_______________Nota débito (ND) $ 36.400.000Registro:2105 $ 35.000.0001705 1.400.0001110 $ 36.400.000Octubre 31 de 2002. Ajuste de intereses: Del primer interés 16 días : $ 497.777Del segundo interés 44 días 684.444_________Total $ 1.182.222Registro:5305 $ 1.182.2221705 $ 1.182.222Diciembre 16 de 2002. Se paga la segunda cuota para cancelar la deuda por $ 35.000.000Registro :2105 $ 35.000.0001705 $ 35.000.000Diciembre 31 de 2002. Ültimo ajuste de intereses. Del segundo interés, 46 días: $ 715.556Registro:5305 $ 715.5561705 $ 715.556Con este asiento, la cuenta 1705 Gastos pagados por anticipada tiene que quedar con saldo de cero.1.4. EJERCICIOS PROPUESTOS (AJUSTES DE INTERESES A PARTIR DEL SEGUNDO DÍA )1. Una empresa obtiene un préstamo el día 10 de marzo de 2.002, para cancelarlo en un año con cuotasi guales trimestrales y vencidas, con un interés semestral del 12.5%, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.75% más Iva, impuesto de timbre del 1.5%, y papelería por valor de $ 12.000 más Iva. Si el valor de la nota crédito es de $ 139.157.820, realizar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste. Período contable, semestral.2. La Empresa RESTAURANTE LAS DELICIAS LTDA., solicita un préstamo bancario, el día 22 de octubre de 2002, para pagar en cuotas trimestrales iguales y vencidas con plazo de 0.5 años, un interés trimestral del 6%, pagadero por trimestre anticipado, estudio de crédito del 0.8% más Iva, papelería $16.000 más Iva, impuesto de timbre 1.5%. Si el período contable de la empresa es anual, y el valor de la nota crédito es $ 90.737.380, efectuar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.3. Una empresa obtiene un préstamo el 22 de agosto de 2.002 en las siguientes condiciones: Plazo 6 meses con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 24% anual, trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.8% más Iva, papelería por $14.000 más Iva, impuesto de timbre del 1.5%. Período contable, semestral.En diciembre 31 de 2.002, después de ajustar, quedó en la cuenta 170505 debido a este ejercicio, un saldo de $ 1.352.000Efectuar todos los registros necesarios hasta la fecha del último ajuste.4. La empresa COLTEJER S.A obtuvo un préstamo bancario el día 8 de julio de 2.002, en las siguientes condiciones: plazo de un año con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 2.2% mensual, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.85% más Iva, impuesto de timbre del 1.5% y papelería por valor de $ 13.000 más Iva. La empresa tiene período contable anual. Si el valor para el último ajuste fuese de $ 287.408, efectuar todos los asientos hasta la fecha del último ajuste.
2. INDUSTRIAS UNIDAS S.A. compra una bodega de ventas el día 15 de octubre de 2.001, por valor de $1.780.000.000 de los cuales el terreno es avaluado en un 11%. De contado paga el 40% y el resto lo financian a 15 años con las Villas (CAV), amortizando cuotas fijas mensuales, interés del 20.42% EA.En octubre 17/01 cancela con cheque impuesto de timbre del 1.5%, por registro de escrituras el 0.6%. La bodega empieza a ser utilizada el día 11 de diciembre de 2.001. Interés nominal mes = 0.0156Se requiere efectuar todos los registros necesarios, incluyendo depreciación hasta enero 31 de 2.002.• Si el valor de la construcción y edificación fuera de $ 600.620.000 y el plazo de financiación 12 años, cual sería el valor de la cuota fija mensual siendo iguales las otras condiciones.3. FINANCIERA AUTOLARTE S.A. adquiere en enero 18 de 2.002 dos oficinas de ventas a $70.000.000 c/u., el terreno es avaluado en un 15% del valor total de la compra. Paga con cheque el 35% y el resto lo financia con EL BANCO GANADERO a 8 años pagando cuotas fijas mensuales de, con una tasa de interés del 22.38% EA. En febrero 18/2.002 se paga un abono extra de $ 12.000.000 para disminuir las cuotas fijas siguientes. Las oficinas comenzaron el uso en febrero 24/2.002Se pide realizar todos los asientos necesarios hasta marzo 31 de 2.002. Interés nominal mes = 0.0174. La Empresa COLÍDER LTDA. adquiere en noviembre 20/2.001, un local comercial, el terreno equivale al 15% del costo total. Con cheque cancela el 40% y el resto lo financian con la Corporación las Villas a 120 meses, amortizando cuotas fijas mensuales, con un interés del 2.1% mensual. , Pagando cuotas fijas mensuales de $16.481.124,29. En noviembre 22/01,paga con cheque impuesto de timbre del 1.5%, por registro de escrituras el 0.7%. El local comienza a ser utilizado el día 1º de diciembre de 2.001.Se pide efectuar todos los registros incluyendo la depreciación, hasta diciembre 31 de 2.001.
SOLUCIÓNDRISTIALIMENTOS LTDAESTADO DE RESULTADOSDe enero 1º a diciembre 31 de 2002Ventas $ 1.350.000.000Devoluciones en ventas (135.000.000)_________________VENTAS NETAS $ 1.215.000.000COSTO DE VENTASInventario inicial $ 160.500.000Compras mercancía $ 476.800.000Devoluciones en compras (18.200.000) 458.600.000_____________Mercancía disponible para la venta $ 619.100.000Inventario final (140.325.000) (478.775.000)_______________UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 736.225.000GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN.Gastos de personal $ 53.000.000Impuestos 10.000.000Seguros 8.500.000Depreciaciones 12.312.000 (83.812.000)GASTOS OPERACIONALES DE VENTASGastos de personal $ 120.000.000Arrendamientos 20.600.000Servicios 11.780.000 (152.380.000)______________UTILIDAD OPERACIONAL $ 500.033.000INGRESOS NO OPERACIONALESFinancieros $ 6.300.000Arrendamientos 10.000.000Comisiones 15.600.000 31.900.000GASTOS NO OPERACIONALESFinancieros (7.250.000)_____________UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 524.683.000Impuesto sobre la renta (183.639.050)_______________UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 341.043.950Registros en diciembre 31 de 2002.1.CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS6135 $ 637.300.0001435 $ 160.500.0006205 476.800.0001435 $ 140.325.0006225 18.200.0006135 $ 158.525.0004135 $ 1.350.000.0004210 6.300.0004220 10.000.0004225 15.600.0005905 $ 1.381.900.0005905 $ 857.217.0004175 $ 135.000.0005105 53.000.0005110 10.000.0005130 8.500.0005160 12.312.0005205 120.000.0005220 20.600.0005235 11.780.0005305 7.250.0006135 478.775.0005905 $ 524.683.0002615 $ 183.639.0503605 341.043.9502. Deducción del anticipo por retención en la fuente.2615 $ 45.032.000135515 $ 45.032.0003. Pago de impuesto en el año 2003Abril 01/03. Pago de la primera cuota2615 $ 69.303.5251110 $ 69.303.525Junio 09/03. Pago de la segunda cuota.2615 $ 69.303.5251110 $ 69.303.525
FÓRMULA PARA LIQUIDAR VACACIONES CUANDO SE TERMINA EL CONTRATO POR ALGUNA DE LAS DOS PARTES:VACACIONES = NÚMERO DE DÍAS A RECONOCER / 30 DÍAS * SALARIO MENSUAL PROMEDIO DEL ÚLTIMO AÑO DE SERVICIOS O FRACCIÓN DE AÑO.