CONTABILIDAD III

JUSTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURAUn discente que aspira a un adecuado desempeño en el departamento de Contabilidad de una empresa, requiere el manejo de conocimientos, habilidades y valores, relativos a la información financiera de los entes económicos, siendo parte de ésta el Balance General, compuesto por los activos, pasivos y patrimonio; corresponde a Contabilidad III los aspectos concernientes a la parte izquierda del Balance General, entrando en detalle respecto al manejo conceptual y práctico de elementos que componen los activos más comunes de un ente.OBJETIVO GENERALEl estudiante adquirirá conocimientos, habilidades y valores para trabajar con temas correspondientes a los activos de los entes económicos.OBJETIVOS ESPECÍFICOS1. Emitir conceptos acerca de temas relativos al disponible y algunos de sus componentes.2. Adquirir destrezas en el manejo de la caja menor y la conciliación bancaria, al igual que los registros que se desprendan de tales manejos.3. Identificar algunos elementos del mercado bursátil: Principales Bolsas de Valores en el mundo, Bolsa de Valores de Colombia y sus sedes, títulos valores, motivos de valorizaciones y desvalorizaciones de las acciones, valores de la acción, dividendos y otros.4. Asimilar la contabilización respecto a las acciones y su rentabilidad.5. Diferenciar entre los conceptos deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión.6. Desarrollar habilidades en la realización de análisis de vencimiento.7. Aprender los registros contables relacionados con la cartera comercial, especialmente la provisión bajo el método general.8. Identificar los activos correspondientes a propiedades, planta y equipo.9. Conocer la existencia de varios métodos de depreciación y su aplicación.10. Aplicar los conceptos asimilados a la solución de ejercicios contables.11. Desarrollar el hábito de la puntualidad en el inicio y terminación de clase.12. Aprender a optimizar el tiempo en la realización de evaluaciones.13. Adquirir capacidad de trabajo en equipo.14. Asumir responsabilidad en la solución de talleres en clase y extraclase, al igual que para las consultas.CONTENIDOS TEMÁTICOSPara una adecuada asimilación de esta asignatura, se requieren conocimientos previos adquiridos en Contabilidad I y Contabilidad II (Prerrequisitos).Contabilidad III tiene relación temática con las asignaturas Costos I y Tributaria II, sin ser correquisitos.Los contenidos de esta asignatura son soporte parcial de asignaturas como Contabilidad IV, Análisis financiero y Consultorio contable.
METODOLOGÍALa utilización de variados recursos permiten que la metodología sea variada en algunos casos: cuando se utilizan el TV y el VHS para el tema de inversiones, esto facilita que al final se hagan algunas intervenciones de discentes y docente; con el uso del retroproyector y acetatos para el análisis de vencimiento de carteera se participa durante la exposición temática con planteamientos de problemas personales y/o empresariales alusivos al tema. En los temas de caja menor y conciliación bancaria, aparecen frecuentemente estidiantes que vivencian tales experiencias en las empresas donde prestan sus servicios y se hace la clase muy activa por las participaciones.Se pide que algunos talleres se realicen fuera del salón de clase para que los estudiantes se confronten con los conocimientos adquiridos y afiancen lo asimilado, pero que también se generen casos de duda que podamos resolver al interior del salón; “generalmente cuando la mayoría de discentes han estudiado animosamente, las inquietudes son las mismas en todos los salones”. El estudiante resuelve, con la opción de confrontar para estar seguro de la interpretación o solución que dedujo.La ruta a seguir en cada tema consiste en la explicación del mismo, aclaraciones de dudas, aportes de los estudiantes sobre sus experiencias en la empresa, algunas conclusiones, se alude a excepciones para algunos tratamientos de casos, se desarrolla taller en clase, se asigna taller para realizar extraclase, se despejan dudas sobre éste y se procede a evaluar. En algunas situaciones se pide lectura previa de temas que se verán en la clase próxima.Los métodos más utilizados son de tipo productivo y reproductivo.
POSIBLES CONSULTASBolsa de valores.Manejo administrativo de la provisión de cartera.Provisión de cartera fiscal.Controles internos de algunos activos.EVALUACIÓNCon la evaluación del ciclo del PDE (Proceso Docente Enseñanza), se facilitan la ubicación de aciertos y falencias, buscando alternativas para mejorar los procesos de conocimiento y evaluativos.El cien por ciento de la evaluación está comprendido por la sumatoria de las notas de seguimiento, parcial y final, así:El seguimiento equivale al 45% del total evaluado y se realiza con pruebas cortas (quises), participaciones relevantes en lo conceptual y/o práctico durante clase, intervención individual significativa en la solución de ejercicios en clase.El parcial equivales al 25% de la evaluación total, se hace mediante un examen escrito el cual se programa habitualmente entre la octava y novena semana del semestre académico, incluye tema(s) visto(s) hasta la fecha de evaluación.El final vale el 30% de la evaluación total, se lleva a cabo después de la terminación de clases, se realiza por escrito, evalúa varios de los temas vistos durante el semestre.BIBLIOGRAFÍARÉGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA, COMPLEMENTARIO Y SUCESORIAL. Bogotá. Editorial Legis, 2002.RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Legis editores, 2002.RÉGIMEN COLOMBIANO DE IMPUESTO A LAS VENTAS. Legis editores, 2002.GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad universitaria. Bogotá. McGraw-Hill interamericana S.A, 2000AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial Universidad de Antioquia, 1.998.BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995GÓMEZ BRAVO, Óscar. Contabilidad financiera. Medellín. La pluma de oro, 1.979.MEIGS, Walter B. Et AL. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. Bogotá. Mc Graw-Hill, 84-85.SINISTERRA V., Gonzalo, POLANCO I., Luis Enrique y HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Santafé de Bogotá. Mc Graw – Hill Interamericana S.A., 1993Direcciones de Internet: www.dian.gov.co www.actualicese.com.cowww.contabilidad.com.co www.bvc.com.cowww.supervalores.gov.co www.mincomex.gov.cowww.mincomercio.gov.co www.ftaa-alca.org
REGLAMENTO ACADÉMICO (CLASE 2)LECTURA DE LO MÁS RELEVANTE, COMENTARIOS E INQUIETUDES.UNIDAD 1 – DISPONIBLE: CAJA Y BANCOS (CLASE 3)1.1. CONCEPTO.Disponible es el primer grupo del activo y comprende todos los recursos de liquidez inmediata, es decir, de rápida conversión de efectivo que el ente económico tiene en su poder, incluye las cuentas caja (monedas, billetes, cheques recibidos), bancos (depósitos en cuentas corrientes), remesas en tránsito (traslados de fondos de otras empresas a la cuenta corriente de nuestra empresa y que están en canje), cuentas de ahorro (depósitos en cuentas de ahorro), fondos (Apropiaciones de dinero para fines específicos de la empresa que se asignan a funcionarios de la misma). También se le llama efectivo.Los controles internos de las empresas buscan la optimización de los recursos del ente para proteger los bienes del mismo, uno de los controles consiste en evitar riesgos en el manejo del dinero (monedas, billetes y cheques recibidos), por lo cual en muchas empresas se toma la decisión de consignar diariamente el dinero recibido y efectuar los pagos con cheque, salvo aquellos desembolsos de poco valor, para lo cual se utiliza la caja menor.1.2. MANEJO DE CAJA MENOR1.2.1. Concepto: La caja menor consiste en la apropiación de dinero destinado para el pago de desembolsos de poco valor, que no amerita hacerse con cheque por el costo que éste implica y porque no sería aceptado el cheque en negociaciones de escaso valor. Se crea mediante el traslado de dinero o preferiblemente cheque a nombre del responsable o encargado del fondo de caja menor, el traslado lo realiza el cajero o tesorero de la empresa; tal cheque se mandará a cambiar por dinero al banco con el fin de poder realizar los pagos de poco monto.1.2.2. Registros:Al momento de crear el fondo de caja menor, el cajero de la empresa llenará un comprobante de egresos en original y mínimo una copia, que serán firmados por el responsable de caja menor como constancia del valor recibido, con el original o copia de este comprobante se realiza el registro contable de la creación de la caja menor, así:Fecha (1105) Caja - (110510) Cajas menores.......................................................................... XX(1110) Bancos - (111005) Moneda nacional.................................................................................. XXò (1105) Caja - (110505) Caja general.............................................................................................. XXIgual registro se hace cuando se aumenta el fondo de caja menor, sólo varía el valor, se llenará otro comprobante de egreso.Al cancelar el fondo de caja menor, se hace un recibo de caja por el valor en dinero que envía el responsable a la tesorería, se registra:Fecha (1105) Caja - (110505) Caja general............................................................................... XXó (1110) Bancos - (111005) Moneda nacional................................................................... XX(1365) Cuentas por cobrar a trabajadores - (136525) Calamidad doméstica................. XX(51. .) ó (52 . .) “Cuentas de gastos” - (51. . . .) ó (52. . . .) “Subcuentas de gastos“...... XX(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................................................................. XX...(2365) Retención en la fuente - (2365..) “Subcuenta”................................................................. XX(1105) Caja - (110510) Cajas menores....................................................................................... XXEn caso de disminuir la caja menor se llenará un recibo de caja y se hará el contra-asiento siguiente:Fecha (1105) Caja - (110505) Caja general.............................................................................. XXó (1110) Banco - (111005) Moneda nacional................................................................... XX(1105) Caja - (110510) Cajas menores......................................................................................... XXPor cada pago que se realiza por caja menor, se debe llenar un recibo de caja menor, que sirve de soporte para la contabilidad, y en lo posible este recibo tendrá un respaldo cual es el documento que originó tal desembolso, por ejemplo una factura de compra, una tirilla de la caja registradora donde se compró, una cuenta de cobro emitida por el almacén al cual se le compró, habrá casos en los cuales éste documento soporte no es posible recibirlo pues quien recibe el pago no emite documento alguno, como el caso de desembolsos por transporte en metro, buses, taxis. (VER ANEXO No. 01 AL FINAL DEL MÓDULO).1.2.3. Reembolso: Cuando la sumatoria de los recibos de caja menor es relativamente alta, significa que se está agotando el dinero de la caja menor, se procede entonces a llevar a cabo el reembolso de caja menor. Consiste en cambiar los recibos de caja menor por cheque o dinero, con autorización del gerente financiero. Para que se acepte el reembolso se deben cumplir habitualmente con los topes para solicitarlo, los cuales aparecen estipulados en el reglamento de caja menor; dicho topes oscilan entre porcentajes estipulados de acuerdo a las políticas de cada empresa o se definen entre rangos de valores; por ejemplo, se solicitará reembolso cuando en la caja menor haya dinero entre $100.000 a $180.000, respecto a un fondo de caja menor de $500.000 o cuando haya dinero entre el 20% y el 30%.Es necesario aclarar que en algunas situaciones se acepta reembolso sin cumplir con los topes estipulados en el reglamento: Cuando el encargado de la caja menor deja agotar los fondos en dinero o a final del período contable algunas empresas aceptan realizar el reembolso por los pocos recibos que existan, con el fin de que los conceptos correspondientes a estos desembolsos queden contabilizados en el período en el cual se incurrieron y lograr una adecuada asociación entre ingresos y egresos, además de los impuestos que pueden haber relacionados con tales recibos.1.2.4. Reglamento: Corresponde a las normas que se deben cumplir respecto al manejo de la caja menor. Aparece por lo menos: monto de creación, casos en los cuales se aumentará o disminuirá el fondo, monto máximo de cada desembolso, firmas autorizada para solicitar desembolsos, topes para solicitar desembolsos y conceptos a desembolsar (fletes, buses y taxis, gastos de viaje, elementos de cafetería, casino y restaurantes, gastos de representación y relaciones públicas, servicio de aseo, elementos de aseo, donaciones, gastos legales, mantenimiento y reparaciones, estampillas, correo, préstamos por calamidad doméstica, combustibles y lubricantes, parqueaderos, arreglos ornamentales, útiles, papelería y fotocopias, etc.Es factible que algunos recibos de caja menor tengan IVA como el caso de los pagos en notarías, en restaurantes, otros; igualmente es factible que estemos en la obligación de practicar retención en la fuente a ciertos desembolsos por caja menor como honorarios, comisiones, fletes.El registro contable para el reembolso será con el uso de algunas de las siguientes cuentas y subcuentas:Fecha(5195) ó (5295) Diversos - (519520) ó (529520) Gastos de representación y relaciones públicas............ XX(5195) ó (5295) Diversos - (519525) ó (529525) Elementos de aseo y cafetería...................................... XX(5195) ó (5295) Diversos - (519530) ó (529530) Útiles, papelería y fotocopias......................................... XX(5195) ó (5295) Diversos - (519535) ó (529535) Combustibles y lubricantes............................................ XX(5195) ó (5295) Diversos - (519545) ó (529545) Taxis y buses.................................................................. XX(5195) ó (5295) Diversos - (519565) ó (529565) Parqueaderos................................................................. XX(5135) ó (5235) Servicios - (513505) ó (523505) Aseo y vigilancia............................................................ XX(5135) ó (5235) Servicios - (513510) ó (523510) Temporales................................................................... XX(5135) ó (5235) Servicios - (513525) ó (523525) Acueducto y alcantarillado............................................. XX(5135) ó (5235) Servicios - (513530) ó (523530) Energía eléctrica........................................................... XX(5135) ó (5235) Servicios - (513535) ó (523535) Teléfono........................................................................ XX(5135) ó (5235) Servicios - (513550) ó (523550) Transportes, fletes u acarreos...................................... XX(5235) Servicios - (523560) Publicidad, propaganda y promoción............................................................. XX(5110) ó (5210) Honorarios - (511025) ó (521025) Asesoría jurídica......................................................... XX(5110) ó (5210) Honorarios - (511030) ó (521030) Asesoría Técnica........................................................ XX(5140) ó (5240) Gastos legales - (514005) ó (524005) Notariales............................................................. XX(5145) ó (5245) Mantenimiento y reparaciones - (514520) ó (524520) Equipo de oficina.......................... XX(5150) ó (5250) Adecuación e instalación - (515010) ó (525010) Arreglos ornamentales......................... XX(5150) ó (5250) Adecuación e instalación - (515015) ó (525015) Reparaciones locativas........................ XX(5155) ó (5255) Gastos de viaje - (515520) ó (525520) Pasajes terrestres............................................... XX(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar - (240805) Descontable en compras................................... XX(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar - (240810) Descontable en servicios................................... XX(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar - (240815) Descontable asumido........................................ XX(2367) Impuesto a las ventas retenido - (236705) Régimen simplificado............................................................... XX(2367) Impuesto a las ventas retenido - (236710) Régimen común....................................................................... XX(2365) Retención en la fuente - (236515) Honorarios.............................................................................................. XX(2365) Retención en la fuente - (236525) Servicios................................................................................................ XX(2365) Retención en la fuente - (236540) Compras................................................................................................ XX(1110) Bancos - (111005) Moneda nacional............................................................................................................ XX1.2.5. Controles internos: El Diccionario de Términos Contables para Colombia, define el control interno, como “Proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo o gerencia y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de que el ente económico alcanzará sus objetivos”.En ese orden de ideas, tenemos que existen algunos controles internos para el buen manejo de la caja menor; entre otros están la utilización de recibos de caja menor preimpresos en tipografía con el membrete de la empresa y con número consecutivo, vales provisionales, asignación de una caja metálica con una llave, realización del arqueo.Arqueo de caja menor: Consiste en una visita sorpresa realizada por el revisor fiscal y/o el auditor (interno o externo) y/o el contador y/o el administrador, para evaluar el funcionamiento de la caja menor, en cuanto al cumplimiento de lo acordado en el reglamento y para evitar malos manejos del efectivo; cada vez que se haga arqueo es necesario que se elabore un informe detallado de lo encontrado detallando el número de los recibos de caja menor encontrados, las diferentes denominaciones de las monedas y billetes encontrados, comentarios en cuanto al cumplimiento del reglamento de caja menor; generalmente firman quien hace el arqueo y la persona responsable de la caja menor. Un ejemplo de un informe de arqueo puede ser:INFORME DE ARQUEO DE CAJA MENOR.Fecha: Febrero 20 de 2003Hora: 10 y 45 a.m.Encargada(o) de la caja menor: Johana Díaz VélezSe encontraron los recibos de caja menor número 021 hasta el 032 por un monto total de $ 280.000 .En vales provisionales se hallaron en total $ 120.000 .En dinero el valor total existente en el momento del arqueo fue $ 300.000 .TOTAL . . . $ 700.000 .El dinero estaba conformado por las siguientes denominaciones:Cuatro billetes de $50.000 cada uno, equivale a $200.000Dos billetes de $20.000 cada uno, equivalente a 40.000Tres billetes de $10.000 cada uno, equivale a 30.000Dos billetes de $5.000 cada uno, equivalen a 10.000Ocho billetes de $2.000 cada uno, equivalente a 16.000Cuatro monedas de $1.000 cada una, equivale a 4.000Se está cumpliendo con el reglamento de caja menor y no hay faltantes ni sobrantes.FIRMAS: ___________________________________ _____________________________________Al efectuar el arqueo de caja menor, se pueden encontrar las siguientes situaciones respecto al monto asignado para su funcionamiento:a) Que la caja esté cuadrada, esto significa que el total de los valores representados en los recibos de caja menor y los vales provisionales, más el valor encontrado en dinero equivalen al valor asignado en ese momento para la caja menor, por lo cual no aparecen ni faltantes ni sobrantes; en este caso no se hace registro contable en los libros. Este hecho no implica que todo esté funcionando correctamente en la caja menor, pues pueden presentarse casos de incumplimiento del reglamento en cuanto a desembolsos que superan el monto máximo autorizado, o que no están contemplados en el reglamento, o que no se tienen soportes para ciertos recibos que sí lo ameritan.b) Que se presente un faltante, significa que el total de los valores representados en los recibos de caja menor y los vales provisionales, más el valor encontrado en dinero es inferior al valor asignado en ese momento para la caja menor, lo cual implica hacer firmar una cuenta de cobro en caso de no encontrar una justificación razonable del mismo; además se busca cubrir tal faltante con el fin de mantener la caja cuadrada, mediante el envío del dinero faltante y su respectivo comprobante de egreso. El registro contable sería:Fecha(1365) Cuentas por cobrar a trabajadores – (136530) Responsabilidades........................... XX(1105) Caja – (110505) Caja general o (1110) Bancos – (111005) Moneda nacional...................... XXc) Que se presente un sobrante, significa que el total de los valores representados en los recibos de caja menor y los vales provisionales, más el valor encontrado en dinero es superior al valor asignado en ese momento para la caja menor, lo cual implica elaborar una nota interna de contabilidad en caso de no encontrar una justificación razonable del mismo; además como se pretende que la caja menor permanezca cuadrada, se retira el sobrante enviándolo a tesorería o a consignar. El registro contable sería:Fecha(1105) Caja – (110505) Caja general o (1110) Bancos – (111005) Moneda nacional.......... XX(4295) Diversos – (429553) Sobrantes de caja o (2380) Acreedores varios – (238095) Otros....... XX1.2.6. EJERCICIOS (CLASE 4)IMPORTANTE Considere para la solución de todos los ejercicios de caja menor lo siguiente:a. Como la mayoría de compras de poco valor se realizan a personas naturales del régimen simplificado, se les retendrá en la fuente si cumple la base gravable; como no están obligados a facturar y no son responsables de IVA, hay que determinar si el bien y/o servicio comprado está gravado para aplicar el IVA asumido cuando cumpla la base gravable.b. Cuando la compra del bien y/o servicio sea a empresas del régimen común, aparecerá el IVA en el recibo de caja menor cuando el bien y/o servicio esté gravado; respecto a la retención en la fuente, también aparecerá en el recibo de caja menor, salvo cuando la otra empresa sea autorretenedora o la transacción no cumpla la base gravable.c. Política contable: Todo lo que se compra es para el consumo del mes en que se adquiere, excepto cuando se diga que es para varios períodos contables.